創(chuàng)業(yè)公司需了解的稅務(wù)原則
本杰明•富蘭克林說過一句著名的話:“在這個世界上,除了死亡和稅收以外,沒有什么是確定無疑的!庇纱丝梢姸愂盏闹匾。
創(chuàng)業(yè)公司在初期多為中小企業(yè),甚至是小微企業(yè),他們面臨巨大的稅務(wù)挑戰(zhàn),單稅務(wù)便有三大挑戰(zhàn).
第一,稅收制度日漸復(fù)雜,中小企業(yè)資源薄弱。第二,稅收征管水平有待提升。第三,稅務(wù)代理制度有待完善。
創(chuàng)業(yè)不懂稅務(wù)的慘痛教訓(xùn),我們先來看3個案例。
案例一:在全球化的時代,小企業(yè)也會面臨復(fù)雜的稅務(wù)問題。
張先生曾在國內(nèi)知名游戲公司擔(dān)任開發(fā)項目總監(jiān),后獨(dú)立創(chuàng)業(yè);最近他的團(tuán)隊成功開發(fā)了一款移動端在線游戲,并取得某國際知名移動互聯(lián)網(wǎng)平臺的認(rèn)可。在北美和歐洲開展運(yùn)營后,市場反響十分良好預(yù)計很快可收回開發(fā)成本。張先生準(zhǔn)備將所得資金投入下一個開發(fā)項目,并已經(jīng)開始和合作方開展談判。
但是在平臺提供商首次向張先生的團(tuán)隊支付分成收入時,告知張先生根據(jù)美國相關(guān)稅收法例,其絕大部分收入將被扣繳30%的預(yù)提所得稅,由于平臺提供商非常強(qiáng)勢,張先生只能接受,但是企業(yè)的財務(wù)管理受到不小的影響。
案例二:稅務(wù)機(jī)關(guān)不是企業(yè)稅務(wù)問題的唯一關(guān)注者
張先生是一位中國公民,長期在一家國有企業(yè)從事潤滑油添加劑的研發(fā)工作,并在業(yè)余時間開發(fā)完成了數(shù)項專利技術(shù)。2011年,張先生和某風(fēng)險投資公司合伙創(chuàng)業(yè),以現(xiàn)金加專利技術(shù)的方式收購了一家已具備相關(guān)生產(chǎn)條件的甲公司,并迅速投入運(yùn)營。2013年初,一家德國公司看中了甲公司產(chǎn)品的技術(shù)潛力,希望以高額溢價出資收購張先生的股權(quán)。
在收購過程中,德國公司引入了專業(yè)的稅務(wù)盡職調(diào)查團(tuán)隊,并發(fā)現(xiàn)在張先生收購甲公司前后,該公司存在多項拖欠稅款,將應(yīng)資本化的開支以費(fèi)用列支以及不合理享受稅收優(yōu)惠的情況;德國公司以此為契機(jī)要求張先生及其他股東就潛在的稅款提供擔(dān)保,或調(diào)整公司估值。結(jié)果甲公司的股權(quán)售價被嚴(yán)重影響。
案例三:趙先生家族自1995年起一直經(jīng)營家具零售業(yè)務(wù),到2011年已經(jīng)發(fā)展成一家地跨十多個省市的大型家具連鎖零售集團(tuán),并開始進(jìn)行香港上市的準(zhǔn)備工作。由于在集團(tuán)發(fā)展過程中沒有注意理順股權(quán)關(guān)系,導(dǎo)致很多重要的核心盈利店面由趙先生的親屬獨(dú)資控股,無法合并入上市報表。根據(jù)測算,為將這些店面轉(zhuǎn)入上市架構(gòu)內(nèi),趙先生家族需要承擔(dān)合計約2,000余萬元的稅負(fù),簽署數(shù)十份股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。
中小企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)挑戰(zhàn)的四個實(shí)操原則
隨著全球化趨勢的不斷加深以及科學(xué)技術(shù)的日新月異,如今即便是一家小型企業(yè)也可能會面臨高度復(fù)雜的稅務(wù)事宜,甚或是許多跨境交易問題。中小企業(yè)未雨綢繆,主動應(yīng)對稅務(wù)挑戰(zhàn),才有可能將挑戰(zhàn)化為機(jī)遇,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中乘風(fēng)破浪、穩(wěn)占先機(jī)。
理想的企業(yè)稅務(wù)管理體系,包括多個方面,見下圖。
第一,加強(qiáng)對稅務(wù)因素的重視,這個不言而喻。
第二,預(yù)則立、不預(yù)則廢。需要做好“稅收籌劃”,“稅收籌劃”不應(yīng)是一個節(jié)省稅負(fù)的點(diǎn)子,而應(yīng)是持續(xù)、積極地管理企業(yè)和個人稅務(wù)風(fēng)險的過程!稅收籌劃的4個基本原則:(1)籌劃內(nèi)容的綜合性:綜合考慮稅收和經(jīng)營管理的要求;(2)籌劃思路的前瞻性:充分考慮市場和法律環(huán)境的變化;(3)籌劃手段的合法性:不能以法律風(fēng)險交換節(jié)稅成果;(4)實(shí)施方案的可操作性:必須制定切實(shí)可行的實(shí)施方案。
第三,提升稅務(wù)管理。這里包括資源、途徑兩個方面。
企業(yè)稅務(wù)管理所需資源包括專業(yè)人員、經(jīng)驗和技術(shù)、知識管理、基礎(chǔ)設(shè)施等方面,見下圖。
快速提升稅務(wù)管理水平的有效途徑分為內(nèi)部和外部的。
第四,積極關(guān)注針對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策。政策分為資質(zhì)類、交易類、區(qū)域類、其他類等類別,創(chuàng)業(yè)者可以對號入座去選擇合適自己的政策。
(1)資質(zhì)類:• 小型微利企業(yè)所得稅減免;• 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠;• 新辦軟件企業(yè)所得稅減免;
(2)交易類:• 技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅減免;• 軟件銷售增值稅即征即退;• 資源綜合利用、環(huán)保類等服務(wù)收入所得稅、流轉(zhuǎn)稅減免。
(3)區(qū)域類:• 中關(guān)村地區(qū)企業(yè)股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠政策;• 廣東前海、橫琴地區(qū)性稅收和財政優(yōu)惠政策。
(4)其他類:• 研發(fā)費(fèi)用加計扣除;• 固定資產(chǎn)加速折舊;• 節(jié)能環(huán)保設(shè)備投資抵扣應(yīng)納稅額。
中小企業(yè)稅收優(yōu)惠利用過程分為三個階段:策略制定階段、策略實(shí)施階段、優(yōu)惠維持階段。每個階段都有需要注意的細(xì)節(jié)。
(1)策略制定階段:• 基本稅收法規(guī);• 享受優(yōu)惠的條件;• 自身業(yè)務(wù)情況;• 商業(yè)影響評估;• 稅務(wù)效益評估;• 合規(guī)義務(wù)評估;• 決策
(2)策略實(shí)施階段:• 制定工作計劃;• 專業(yè)人員配置;• 引入外部資源;• 文檔材料的準(zhǔn)備;• 與優(yōu)惠審批機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的有效溝通;• 取得優(yōu)惠
(3)優(yōu)惠維持階段:• 定期復(fù)核優(yōu)惠適用情況;• 相關(guān)的文檔保存;• 密切跟進(jìn)稅收法規(guī)的變化;• 注重團(tuán)隊連續(xù)性以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系
Q&A 因地制宜做好稅務(wù)
3W聽眾提問:企業(yè)創(chuàng)立時,連財務(wù)都沒有,那么在什么時候設(shè)置財務(wù)比較合適,是根據(jù)規(guī)模還是收入等。
殷亞莉(德勤北京分所稅務(wù)總監(jiān)):這個財務(wù)一開始就應(yīng)該有,即便是10人以下的團(tuán)隊,也需要財務(wù),可以先請兼職的財務(wù)。法務(wù)人員就視情況,可以先用兼職的。但是,需要特別注意的是,在重大決策時,一定要實(shí)現(xiàn)咨詢專業(yè)稅務(wù)人員。
3W聽眾提問:我司為小微型為企業(yè),2011年成立,做軟件開發(fā)。想了解研發(fā)費(fèi)用的扣除的流程。
殷亞莉(德勤北京分所稅務(wù)總監(jiān)):研發(fā)費(fèi)用的扣除,重要在于兩點(diǎn),一是“新”,需要有“查新報告”;二是,對研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)立項,單獨(dú)核算,如購買專利,使用儀器等都可以扣除。
具體操作,首先找科委驗證,有的稅務(wù)局需要有驗資報告,需要請專業(yè)機(jī)構(gòu)去審核是否是高新或者新技術(shù)等。具體操作需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局或者稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。
3W聽眾提問:我司是北京的一家服務(wù)業(yè)公司,有一個專職財務(wù)人員,稅收比較規(guī)范。未來一年希望把業(yè)務(wù)做到上海、深圳等區(qū)域,在稅收方面需要注意什么?
殷亞莉(德勤北京分所稅務(wù)總監(jiān)):業(yè)務(wù)做到外地,稅收有兩種情況。一是設(shè)立分公司,非獨(dú)立法人,前期可以把財務(wù)由總部統(tǒng)一管理,有必要再設(shè)置財務(wù);二是,設(shè)立子公司,是獨(dú)立法人,能申請當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策,獲得財政、稅務(wù)補(bǔ)貼等。如果設(shè)置專職財務(wù),就要了解當(dāng)?shù)卣。?dāng)然,這兩個方法各有利弊,要綜合權(quán)衡。
3W聽眾提問:個人收入超過12萬要申報,為什么?我不是已經(jīng)繳納了個稅了么。如果不申報有什么風(fēng)險?申報有什么好處?
殷亞莉(德勤北京分所稅務(wù)總監(jiān)):即便繳納了個稅,也要申報。如果不申報,一旦被查出就會有滯納金和罰款。申報,這個是納稅人的義務(wù)。你懂的。
轉(zhuǎn)自 虎嗅網(wǎng)